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什么是持有至到期投資

  持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下,包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。

持有至到期投資與長期債權投資的差異

  持有至到期投資與長期債權投資的處理差異:《企業會計準則——投資》(以下簡稱“舊準則”)規定,長期債權投資按投資對象不同可分為長期債券投資和其他長期債權投資。

  2006年頒布的《企業會計準則第22號——金融工具的確認和計量》(以下簡稱“新準則”)規定,持有至到期投資通過“持有至到期投資”會計科目核算,并根據其核算內容分別設置“成本”、“利息調整”、“應計利息”等明細科目。舊準則中的“長期債權投資”與新準則中的“持有至到期投資”的核算內容大致相同,但二者從取得到處置在會計處理上存在一些差異。

  初始計量。

  長期債權投資(債券以一次還本、分期付息為例)取得時的初始投資成本,是指取得長期債權投資時支付的全部價款,包括手續費、稅金等相關費用。但實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,作為應收項目單獨核算。手續費、稅金等相關費用金額較小時,一次性計入“投資收益”科目,支付的價款除手續費、稅金外與債券面值之間的差額記入“長期債權投資”的“溢價或折價”。

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