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什么是貨幣資金?

貨幣形態表現的資金。貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務,或用以償還債務的交換媒介。是資產負債表的一個流動資產項目,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額,具有專門用途的貨幣資金不包括在內。

什么是貨幣資金?

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金,按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金,流動性強,是企業的重要支付手段和流通手段,因而是流動資產的審查重點。

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。 

商業企業在經營過程中,大量的經濟活動都是通過貨幣資金的收支來進行的。

例如:商品的購進、銷售,工資的發放,稅金的交納,股利、利息的支付以及進行投資活動等事項,都需要通過貨幣資金進行收付結算。同時,一個企業貨幣資金擁有量的多少,標志著它償債能力和支付能力的大小,是投資者分析、判斷財務狀況的重要指標,在企業資金循環

……

貨幣資金的性質

貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。

在流動資產中,貨幣資金的流動性最強,并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產,也是唯一能代表企業現實購買力水平的資產。

為了確保生產經營活動的正常進行,企業必須擁有一定數量的貨幣資金,以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。

貨幣資金的范圍

貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結存款等),均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容,貨幣資金有哪些核算科目呢?為了適應貨幣資金管理的需要,一般設置“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。其中,“現金”科目用以核算企業的庫存現金,但不包括企業內部周轉使用的備用金。

“銀行存款”科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款,但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。

“其他貨幣資金”科目用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 

為了總括反映企業貨幣資金的基本情況,資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目,不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。

貨幣資金的清查內容

貨幣現金的清查:包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。

1.庫存現金的清查

一般采用實地盤點法,其程序是: 

A.實地盤點,核對賬簿; 

B.登記“現金盤點報告表”。

2.有價證券的清查

方法同現金的清查。 

3.銀行存款的清查

一般采用對賬單法,也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對,以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。

其清查程序是: 

A.檢查、核對賬簿記錄; 

B.確認未達賬項; 

C.編制銀行存款余額調節表,調整未達賬項。

銀行存款發生“未達賬項”有以下幾種情況: 

1.本單位已記存款增加,開戶銀行尚未記賬; 

2.本單位已記存款減少,開戶銀行尚未記賬; 

3.開戶銀行已記存款增加,本單位尚未記賬; 

4.開戶

……

貨幣資金的內部控制環境

貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素: 

(1)管理決策者

管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素,特別在推行企業領導個人負責制的情況下,管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。

因此,管理決策者本人應加強自身約束,同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。 

(2)員工的職業道德和業務素質

在內部控制每個環節中,各崗位都處于相互牽制和制約之中,如果任何一崗位的工作出現疏忽大意,均可以導致某項控制失效,比如,空白支票、印章應分別由不同的人保管,如果保管印章的會計警惕性不高,出門不關抽屜,將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 

(3)內部審計

內部審計是企業自我評價的一種活動,內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性,能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資

……

決定公司貨幣資金規模的因素

一般而言,決定公司貨幣資金規模的因素有以下幾個方面: 

(1)上市公司的資產規模、業務規模

上市公司資產總額越大,相應的貨幣資金規模也越大;業務越頻繁,貨幣資產也會越多。 

(2)公司籌集資金能力

公司信譽好,向銀行借款或發行股票、債券都會比較順利。公司就可以適當減少持有的貨幣資金數量。 

(3)公司對貨幣資金的運用能力

貨幣資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。

上市公司運用貨幣資金的能力越強,資金在公司內部周轉很快,公司就沒有必要保留過多的貨幣資金。 

(4)公司的行業特點

對于不同行業的公司,合理的貨幣資金規模會有差異。

有一些歷史的經驗數據,投資者可以通過網絡或統計年鑒查詢。

……

貨幣資金的管理風險

貨幣資金是企業生存、發展的必備資源,是企業生產經營活動的基本前提,也是最易出現問題的資源。

對于集團公司來講,貨幣資金的風險管理不僅體現在如何杜絕資源的流失、短缺、盜竊及挪用上,而且要考慮如何優化配置發揮資源優勢。如果資金管理體制分散、監控失衡,母公司掌握不了子公司的資金狀況、控制不了下屬成員單位的資金運作行為,就不能對集團最有貢獻的業務活動在集團層面給于資金分配的支持,最終造成投資不當,籌資失控,內部資金融通失調等風險,一個子公司出現的問題就可能把母公司拖到無休無止的債務、擔保糾紛中。 

從國內外大型集團公司的經驗來說,其資金管理一般都是高度集中的通過資金的集中管理,可以在集團內部形成一個“內部資本市場”。

通過這一“內部 資本市場”的操作,管理層可以得到更明晰的數據來辨別那些對集團最有貢獻的業務活動,按項目的優越性安排籌投資順序的問題,從而引導集團的資金分配,解決資金分散、效率低下,發揮集團的資源調配優勢。

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朱先生

貨幣形態表現的資金。貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務,或用以償還債務的交換媒介

2016-09-07 17:23:41
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